składka ZUS, składki zdrowotne, składki społeczne, podstawa wymiaru składek
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 26 (853) z dnia 10.09.2014

Ubezpieczenia i składki ZUS za zatrudnioną osobę młodocianą w firmie

Za pracownika młodocianego uważa się osobę, która ukończyła 16 lat, a nie przekroczyła 18 lat. Zatrudnianie osoby, która nie ukończyła 16 lat, jest zabronione. Uregulowania takie wynikają z art. 190 § 1 i 2 Kodeksu pracy.

Zwracamy jednak uwagę, że od 1 września 2018 r. młodocianym w rozumieniu ustawy K.p. będzie osoba, która ukończyła 15 lat, a nie przekroczyła 18 lat. Zmianę taką wprowadził art. 2 ustawy z dnia 19 marca 2009 r. o zmianie ustawy o systemie oświaty oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 56, poz. 458 ze zm.).


Ubezpieczenie w ZUS

Pracownik młodociany zatrudniony w celu przygotowania zawodowego (tak jak wszyscy pozostali pracownicy) podlega obligatoryjnie ubezpieczeniom społecznym (wszystkich ryzyk, tj. emerytalnemu, rentowym, chorobowemu i wypadkowemu) oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Wszystkim wymienionym wyżej ubezpieczeniom osoba taka podlega od dnia nawiązania stosunku pracy do dnia jego ustania. Powyższe dotyczy też dziecka osoby prowadzącej pozarolniczą działalność gospodarczą zatrudnionego przez rodzica na podstawie takiej umowy.

Uwaga! Zatrudnioną osobę młodocianą należy zgłosić do wymienionych wyżej ubezpieczeń:

  • w terminie 7 dni od dnia powstania obowiązku ubezpieczeń,
     
  • na formularzu ZUS ZUA,
     
  • z kodem tytułu ubezpieczenia - 01 20 X X.


Składki ubezpieczeniowe

Za pracownika młodocianego pracodawca rozlicza i opłaca składki ubezpieczeniowe do ZUS. Ustala je na zasadach dotyczących osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Podstawę wymiaru składek społecznych stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu zatrudnienia w ramach umowy o pracę zawartej w celu przygotowania zawodowego. W podstawie tej uwzględnia się wszelkie wypłaty uznane za przychód pracownika, np. wypłaty pieniężne, wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń. W podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne nie uwzględnia się:

Wskazniki i stawki
Wynagrodzenia i składki pracowników
młodocianych dostępne są w serwisie
www.wskazniki.gofin.pl
w zakładce Składki ZUS

Inaczej jest przy składce zdrowotnej. Do ustalenia podstawy wymiaru tej składki nie stosuje się:

  • ograniczenia podstawy do 30-krotności prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy oraz
     
  • wyłączeń wynagrodzeń za czas choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną.

Ponadto pomniejsza się ją o kwoty składek na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika młodocianego i potrącone z jego środków przez pracodawcę (tj. o część składek emerytalno-rentowych oraz całą składkę chorobową).

Od ustalonej w powyższy sposób podstawy wymiaru pracodawca rozlicza w imiennym raporcie miesięcznym ZUS RCA składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Są one częściowo finansowane przez:

  • pracownika młodocianego: emerytalna - 9,76%, rentowe - 1,5%, chorobowa - 2,45%, zdrowotna - 9% podstawy wymiaru

i

Uwaga! Pracownicy młodociani otrzymują dosyć niskie przychody. W ich przypadku składka na ubezpieczenie zdrowotne najczęściej wynosi 0,00 zł.

Podczas naliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne za pracownika młodocianego należy pamiętać o art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.). Wynika z niego, że jeżeli obliczona przez płatnika (tu: pracodawcę) składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, to składkę tę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki.


Składki na fundusze pozaubezpieczeniowe, tj. FP i FGŚP

Za pracownika młodocianego pracodawca nie opłaca składki na Fundusz Pracy. Jest tak dlatego, że składkę na ten Fundusz ustala się od kwot stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (bez stosowania rocznego ograniczenia) wynoszących, w przeliczeniu na okres miesiąca, co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę lub w przypadku pracowników w pierwszym roku pracy co najmniej 80% tego wynagrodzenia. Tak wynika z art. 104 ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2013 r. poz. 674 ze zm.). W 2014 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 1.680 zł lub 1.344 zł (dla pracownika w I roku pracy).

Wobec pracowników młodocianych określono minimalną wysokość ich wynagrodzenia. Jest ona uzależniona od roku nauki i stanowi odpowiednio dla:

  • I roku nauki - 4% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w poprzednim kwartale,
     
  • II roku nauki - 5% wskazanego wyżej wynagrodzenia,
     
  • III roku nauki - 6% tego wynagrodzenia.

Uwaga! W umowie o pracę pracodawca może określić pracownikowi młodocianemu wyższą stawkę wynagrodzenia niż wyżej określona.

Zmiana stawek wynagrodzeń pracowników młodocianych następuje od trzeciego miesiąca każdego kwartału, czyli od 1 marca, 1 czerwca, 1 września i 1 grudnia.

Pracodawca objęty przepisami ustawy z dnia 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (Dz. U. z 2014 r. poz. 272 ze zm.) powinien za zatrudnionego pracownika młodocianego zapłacić składkę na FGŚP. Ustala się ją od wypłat stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (bez stosowania rocznego ograniczenia), bez względu na ich wysokość.

Przeciętne wynagrodzenie miesięczne w II kwartale 2014 r. wyniosło 3.739,97 zł. Wobec tego, od 1 września do 30 listopada br. wysokość najniższej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla pracowników młodocianych nie może być niższa od kwot przedstawionych w tabeli:

Minimalna podstawa
wymiaru składek
społecznych
Rodzaj
ubezpieczenia
Finansowanie
Płatnik Ubezpieczony
149,60 zł
I rok nauki
emerytalne 14,60 zł 14,60 zł
rentowe 9,72 zł 2,24 zł
chorobowe - 3,67 zł
wypadkowe 2,89 zł*) -
187,00 zł
II rok nauki
emerytalne 18,25 zł 18,25 zł
rentowe 12,16 zł 2,81 zł
chorobowe - 4,58 zł
wypadkowe 3,61 zł*) -
224,40 zł
III rok nauki
emerytalne 21,90 zł 21,90 zł
rentowe 14,59 zł 3,37 zł
chorobowe - 5,50 zł
wypadkowe 4,33 zł*) -

Uwaga! *) Przyjęliśmy, że właściwą dla pracodawcy stopą procentową składki wypadkowej jest 1,93%.

www.SkladkaZUS.pl:

 Więcej na stronie www.RozliczenieWynagrodzenia.pl - sprawdź!
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Vademecum Kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.