składka ZUS, składki zdrowotne, składki społeczne, podstawa wymiaru składek
A A A

Gazeta Podatkowa nr 11 (1468) z dnia 5.02.2018

Rozliczanie składek za nianie w 2018 r.

Od 1 stycznia 2018 r. został obniżony próg podstawy wymiaru składek, od której są opłacane przez ZUS (ze środków budżetu państwa) składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne za nianię. Rozliczenia składek za taką osobę należy jednak dokonywać w raportach ZUS z dotychczasowymi kodami.

Wymiar składek

Niania jest zazwyczaj wynagradzana w sposób kwotowy albo w kwotowej stawce godzinowej. Wówczas podstawę wymiaru składek społecznych stanowi dla niej przychód w rozumieniu przepisów o pdof, osiągany z tytułu wykonywania umowy uaktywniającej. Z kolei podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi również przychód, ale pomniejszony o kwoty składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe finansowane przez nianię, potrącone przez płatnika (rodzica) z jej środków. Od wysokości tego przychodu zależy sposób finansowania za nią składek.

Zgłoszenia niani do ubezpieczeń w ZUS dokonuje się z kodem tytułu ubezpieczenia 04 30, niezależnie od tego, czy umowa uaktywniająca została zawarta do 31 grudnia 2017 r., czy po tym dniu.

Finansowanie składek

Dla umów uaktywniających zawartych do 31 grudnia 2017 r. składki na wszystkie obowiązkowe ubezpieczenia niani (czyli emerytalne, rentowe, wypadkowe i zdrowotne) generalnie opłaca ZUS (ze środków budżetu państwa), ale tylko od podstawy wymiaru nieprzekraczającej kwoty minimalnego wynagrodzenia (w 2018 r. - 2.100 zł). Jeżeli natomiast wynagrodzenie niani jest wyższe niż minimalna płaca, to od nadwyżki ponad tę kwotę (czyli w 2018 r. - od nadwyżki ponad 2.100 zł) składki ubezpieczeniowe powinny być finansowane na zasadach obowiązujących zleceniobiorców (patrz tabela).

Natomiast w przypadku umów uaktywniających zawartych po 31 grudnia 2017 r. ZUS finansuje obowiązkowe składki emerytalne, rentowe, wypadkowe oraz zdrowotną od podstawy stanowiącej kwotę nie wyższą niż 50% wysokości minimalnego wynagrodzenia. Rodzic (jako płatnik) i niania finansują składki od podstawy wymiaru stanowiącej kwotę nadwyżki ponad 50% minimalnej płacy.

Rozliczenie składek

Po zgłoszeniu niani do ubezpieczeń płatnik (rodzic) jest zobowiązany do rozliczania za nianię składek ubezpieczeniowych i wykazywania ich w raportach ZUS oznaczonych identyfikatorem 40 - dla dokumentów pierwszorazowych za dany miesiąc kalendarzowy oraz odpowiednio z zakresu 41-49 - dla dokumentów korygujących. Dokumenty te przekazuje się do ZUS w terminie do 15. dnia następnego miesiąca. W tym też terminie rodzic opłaca składki. Komplet dokumentów rozliczeniowych składa się z deklaracji ZUS DRA i załączonego do niej raportu ZUS RCA (gdy niania podlega ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu) lub raportu ZUS RZA (jeżeli niania podlega tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu).

Jeśli wynagrodzenie nie przekracza: kwoty minimalnej płacy - dla umów zawartych do 31 grudnia 2017 r. lub 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia - dla umów zawartych po 31 grudnia 2017 r., składki należy rozliczyć w jednym bloku, jako składki finansowane z budżetu państwa, z kodem tytułu ubezpieczenia 04 30. W sytuacji gdy wynagrodzenie niani jest wyższe odpowiednio od kwoty minimalnego wynagrodzenia lub 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia, składki za nianię powinny być rozliczone w dwóch blokach raportu ZUS RCA (lub ZUS RZA):

  • w jednym z kodem tytułu ubezpieczenia 04 30 i z rozliczonymi składkami od podstawy wymiaru nieprzekraczającej kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę lub 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia - w przypadku umów zawartych po 31 grudnia 2017 r.,
     
  • w kolejnym z kodem tytułu ubezpieczenia 04 31 i rozliczonymi składkami od podstawy wymiaru składek będącej nadwyżką ponad kwotę minimalnego wynagrodzenia lub 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia.

Planowane zmiany

Pod koniec 2017 r. resort pracy przygotował projekt nowelizacji rozporządzenia MRPiPS w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych (…), który przewidywał wprowadzenie dwóch nowych kodów tytułu ubezpieczenia dla niań (tj. 04 32 i 04 33), w przypadku umów zawartych po 31 grudnia 2017 r. Jednak projektowane rozporządzenie zostało wycofane i planowana jest inna nowelizacja rozporządzenia w sprawie określenia wzorów druków ubezpieczeniowych, zawierająca kompleksowe zmiany, która wejdzie w życie od 1 stycznia 2019 r.

Przykład

Od 1 stycznia 2018 r. rodzice 2-letniego dziecka zawarli z nianią umowę uaktywniającą. Na koniec każdego miesiąca wypłacają jej wynagrodzenie w kwocie 1.600 zł. Niania nie przystąpiła do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. W tym przypadku składki za nianię naliczone od styczniowej wypłaty rodzic wykazał w dwóch blokach raportu ZUS RCA za styczeń 2018 r. (załączonego do sporządzonej za ten miesiąc deklaracji ZUS DRA):

- w jednym - z kodem tytułu ubezpieczenia 04 30 0 0, podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 1.050 zł;
- w kolejnym - z kodem tytułu ubezpieczenia 04 31 0 0 oraz składkami na ubezpieczenia społeczne naliczonymi od podstawy w kwocie 550 zł oraz podstawą wymiaru składki zdrowotnej w kwocie 488,07 zł (tj.: 550 zł - 61,93 zł = 488,07 zł, gdzie kwotę 61,93 zł stanowią składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez nianię).

Zasady finansowania składek ubezpieczeniowych zleceniobiorcy
ubezpieczenie stopa procentowa sposób finansowania
zleceniobiorca
(tu: niania)
zleceniodawca
(tu: rodzic)
emerytalne 19,52% 9,76% 9,76%
rentowe 8% 1,5% 6,5%
chorobowe 2,45% 2,45%
wypadkowe ustalana indywidualnie
dla każdego płatnika składek
- w całości
zdrowotne 9% 9% -

www.SkladkaZUS.pl:

 Więcej na stronie www.RozliczenieWynagrodzenia.pl - sprawdź!
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

październik 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Vademecum kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.