składka ZUS, składki zdrowotne, składki społeczne, podstawa wymiaru składek
Uwaga: Do 30 września 2022 r. - pracodawcy przekazują drugą ratę odpisów na rachunek bankowy ZFŚS. Uwaga: Do 30 września 2022 r. - czas na udzielenie zaległości urlopowych. Do 30 września 2022 r. należy zatwierdzić sprawozdanie finansowe za 2021 r. (czytaj więcej)
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 24 (1139) z dnia 20.08.2022

Rozliczanie składek społecznych opłacanych za osobę współpracującą z przedsiębiorcą

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej zatrudniam żonę na podstawie umowy o pracę z wynagrodzeniem 4.000 zł (brutto). Od tej kwoty opłacam składki na ubezpieczenia społeczne żony jako osoby współpracującej. Chciałbym opłacać ww. składki za żonę od wyższej kwoty (np. 6.000 zł). Czy będzie się to wiązało automatycznie ze zmianą wynagrodzenia na umowie o pracę? Czy będę mógł odliczyć od dochodu z działalności gospodarczej składki społeczne zapłacone za żonę od wyższej podstawy?

Podwyższenie podstawy wymiaru składek społecznych osoby współpracującej z przedsiębiorcą nie wpływa na wysokość wynagrodzenia wynikającego z umowy o pracę. Składki społeczne zapłacone za żonę od wyższej podstawy przedsiębiorca będzie mógł odliczyć od dochodu (lub ująć w kosztach uzyskania przychodów).

Składki ZUS z tytułu współpracy

Osoba współpracująca przy prowadzeniu pozarolniczej działalności gospodarczej podlega ubezpieczeniom w ZUS w sposób i na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców. Zatem osoba taka podlega w ZUS obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu. Obowiązkowe jest również dla niej ubezpieczenie zdrowotne. Tylko ubezpieczenie chorobowe jest tutaj dobrowolne.

Za osobę współpracującą składki ZUS nalicza i opłaca (z własnych środków) osoba prowadząca pozarolniczą działalność jako płatnik tych składek. Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne osób współpracujących stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek, ogłoszonego na dany rok kalendarzowy. W 2022 r. jest to kwota 5.922 zł, a zatem najniższa podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne osób współpracujących z przedsiębiorcami wynosi 3.553,20 zł.

Z kolei podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób współpracujących z osobami prowadzącymi działalność pozarolniczą, od 1 lipca 2022 r. stanowi kwota odpowiadająca 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, tj. 4.665,78 zł (75% z 6.221,04 zł). Składka na ubezpieczenie zdrowotne od tej podstawy wynosi 419,92 zł (9% z 4.665,78 zł).

Ponadto za osobę współpracującą nalicza się składki na Fundusz Pracy (FP) i Fundusz Solidarnościowy (FS) oraz składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP) - tej ostatniej nie nalicza się w sytuacji bezumownej współpracy. Obowiązek zapłaty składek na ww. Fundusze występuje za osobę współpracującą, która nie osiągnęła wieku wynoszącego co najmniej 55 lat - w przypadku kobiet i co najmniej 60 lat - w przypadku mężczyzn.

Podwyższenie podstawy wymiaru składek osoby współpracującej

Z pytania wynika, że przedsiębiorca opłaca składki społeczne za żonę - jako osobę z nim współpracującą - od podstawy wymiaru wynoszącej 4.000 zł. Zadeklarował on więc podstawę wymiaru tych składek wyższą niż minimalna (4.000 zł > 3.553,20 zł). Nic nie stoi na przeszkodzie, aby przedsiębiorca (ponownie) podwyższył tę kwotę (np. do 6.000 zł). Przepisy stanowią bowiem o zadeklarowanej kwocie, z ograniczeniem jej minimalnej wysokości.

UWAGA! Podwyższenie podstawy wymiaru składek społecznych osoby współpracującej z przedsiębiorcą (zadeklarowanie jej w kwocie wyższej niż minimalna) nie wpływa na wysokość wynagrodzenia wynikającego z umowy o pracę.

Kwota określona w umowie o pracę jest kwotą, od której naliczane i wypłacane jest wynagrodzenie pracownikowi (w 2022 r. przy pełnym etacie nie może być niższe niż 3.010 zł). W przypadku współpracy od kwoty wynagrodzenia ("brutto") naliczana jest tylko zaliczka na podatek dochodowy. Natomiast podstawa wymiaru składek społecznych osoby współpracującej jest odrębną kwotą, od której naliczane są składki społeczne (przy czym nic nie stoi na przeszkodzie, aby kwoty te były takie same; przedsiębiorca nie ma jednak obowiązku ich "zrównywania").

Rozliczenie składek społecznych osoby współpracującej

Składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone za osobę współpracującą przedsiębiorca rozlicza na tych samych zasadach, jakie obowiązują w odniesieniu do składek zapłaconych na własne ubezpieczenia społeczne. Oznacza to, że składki społeczne zapłacone za osobę współpracującą przedsiębiorca może rozliczyć na dwa sposoby, tj.:

  • ujmować w kosztach uzyskania przychodów lub
  • odliczać od dochodu.

Składki te podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Przepisy ustawy o PDOF nie zawierają regulacji, które ograniczałyby rozliczanie składek społecznych zapłaconych za osobę współpracującą (nie został wprowadzony żaden limit). Warunkiem jest ich zapłacenie w danym roku podatkowym, zgodnie z przepisami ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Ta ostatnia ustawa zezwala z kolei na ich opłacanie od podstawy wyższej niż minimalna.

Oznacza to, że przedsiębiorca będzie mógł odliczyć od dochodu z działalności gospodarczej składki społeczne, zapłacone za żonę od wyższej podstawy niż minimalna (lub zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów).

www.SkladkaZUS.pl:

 Więcej na stronie www.RozliczenieWynagrodzenia.pl - sprawdź!
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Vademecum Kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.