składka ZUS, składki zdrowotne, składki społeczne, podstawa wymiaru składek
Uwaga: Do 31 maja br. rolnik-przedsiębiorca informuje KRUS o podatku dochodowym z działalności gospodarczej za 2023 r. Uwaga: Do 31 maja 2024 r. powiadomienie ZUS o zarobkach osób pobierających świadczenie przedemerytalne Uwaga: Do 31 maja 2024 r. - czas na zasilenie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych Uwaga: Do 20 maja 2024 r. roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne przez przedsiębiorców
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 7 (1158) z dnia 1.03.2023

Niższy ZUS dla przedsiębiorcy pracującego na rzecz byłego pracodawcy

Z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej opłacam składki na ubezpieczenia społeczne od ulgowej podstawy wymiaru, tj. od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Czy to prawda, że przez cały okres korzystania z tej preferencji nie mogę świadczyć usług na rzecz byłego pracodawcy?

Tak. Warunek niewykonywania działalności na rzecz byłego pracodawcy dotyczy całego 24 miesięcznego okresu ulgowego ZUS.

Prawo do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia ma przedsiębiorca, o którym mowa w art. 18a ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1009 ze zm.). Z ulgi tej może skorzystać osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2023 r. poz. 221) lub innych przepisów szczególnych.

Od 1 stycznia 2023 r. do 30 czerwca br. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 3.490 zł, a od 1 lipca br. do 31 grudnia br. wyniesie ono 3.600 zł. To oznacza, że ulgowa podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla ww. przedsiębiorcy w 2023 r. wynosi odpowiednio od:

  • 1 stycznia br. do 30 czerwca br. - 1.047 zł (30% z kwoty 3.490 zł),
  • 1 lipca br. do 31 grudnia br. - 1.080 zł (30% z kwoty 3.600 zł).

Z powyższej ulgi nie może skorzystać każdy przedsiębiorca. Nie przysługuje ona bowiem przedsiębiorcy, który m.in. wykonuje działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał, m.in. w ramach stosunku pracy, czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.

Jeżeli więc w trakcie korzystania z preferencyjnego ZUS przedsiębiorca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zacznie wykonywać tożsame czynności, które wykonywał na rzecz byłego pracodawcy (w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym), wówczas od dnia podjęcia działalności na rzecz byłego pracodawcy utraci on prawo do przedmiotowej ulgi. Będzie zatem zobowiązany opłacać składki na ubezpieczenia społeczne na ogólnych zasadach, czyli od podstawy wymiaru nie niższej niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. To obliguje wtedy taką osobę do złożenia odpowiednich druków ubezpieczeniowych, w tym m.in. do zgłoszenia się do ubezpieczeń w ZUS z kodem tytułu ubezpieczenia 05 10 X X (lub 05 12 X X - gdy jest rencistą).

Natomiast po zakończeniu świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy przedsiębiorca będzie mógł ponownie korzystać z tej preferencji i tym samym opłacać składki na ubezpieczenia społeczne od obniżonej podstawy wymiaru, aż do czasu upływu 24 pełnych miesięcy kalendarzowych (licząc od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej). Ponownie powinien więc wyrejestrować się z ubezpieczeń z kodem 05 10 X X (lub odpowiednio 05 12 X X) i następnie zgłosić do ubezpieczeń z kodem 05 70 X X (lub odpowiednio 05 72 X X).

Z powyższego wynika wniosek, iż na okres świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy przedsiębiorca utraci prawo do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od 30% kwoty minimalnej płacy.

Przykład

Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą od 1 stycznia 2023 r. Wcześniej, tj. do końca grudnia 2022 r., był zatrudniony na podstawie umowy o pracę w firmie budowlanej. Od pierwszego dnia prowadzenia działalności gospodarczej opłaca za siebie składki na ubezpieczenia społeczne od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia (spełnia bowiem warunki wymagane dla korzystania z tej ulgi). W okresie od 1 marca br. do 31 maja br. jako przedsiębiorca świadczy usługi na rzecz swojego byłego pracodawcy (czyli firmy budowlanej) i są to te same czynności, które wykonywał u niego podczas pracowniczego zatrudnienia.

Od 1 marca 2023 r. przedsiębiorca jest zobowiązany m.in.:

  • zgłosić się do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego z kodem tytułu ubezpieczenia 05 10 0 0,
  • opłacać składki na ubezpieczenia społeczne od 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego (w 2023 r. - od kwoty 4.161 zł).

Od 1 czerwca 2023 r. przedsiębiorca zaprzestanie świadczyć usługi na rzecz byłego pracodawcy. Wobec tego od 1 czerwca br. nabędzie ponownie prawo do opłacania składek społecznych od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia (prawo do tej ulgi utraci od 1 stycznia 2025 r.). Będzie więc zobowiązany dokonania stosownych zgłoszeń w ZUS.

Warto zwrócić uwagę na wyrok SN z dnia 12 lutego 2013 r., sygn. akt II UK 184/12, w uzasadnieniu którego wskazał on, że celem wprowadzenia dla przedsiębiorców omawianej regulacji było przeciwdziałanie sytuacjom, w których pracodawcy wymuszaliby na pracownikach rozwiązanie stosunku pracy i przejście na tzw. samozatrudnienie, tj. rozpoczęcie działalności gospodarczej i prowadzenie jej w oparciu o obowiązki (czynności) realizowane w ramach stosunku pracy. Tylko tak rozumiany cel uzasadnia, zdaniem SN, ograniczenie stosowania wspomnianej ulgi w składkach w odniesieniu do niektórych osób, które po raz pierwszy podejmują działalność gospodarczą.

www.SkladkaZUS.pl:

 Więcej na stronie www.RozliczenieWynagrodzenia.pl - sprawdź!
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Vademecum Kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.