składka ZUS, składki zdrowotne, składki społeczne, podstawa wymiaru składek
A A A

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 15 (321) z dnia 1.08.2012

Składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy pracownika w pierwszym roku pracy

Zatrudniliśmy absolwenta szkoły średniej za wynagrodzeniem minimalnym w pełnym wymiarze czasu pracy. Jak rozliczyć składki ZUS za tego pracownika? Nadmieniamy, że do wynagrodzenia pracownika stosuje się podwyższone koszty uzyskania przychodu.

Pracodawca rozlicza składki na ubezpieczenia społeczne od uzyskanego przez pracownika wynagrodzenia. Z pytania wynika, że jest to pracownik "pełnoetatowy" w pierwszym roku pracy, a tym samym jego wynagrodzenie nie może być niższe od 80% minimalnego wynagrodzenia za pracę (obecnie nie niższe niż 1.200 zł, tj. 1.500 zł x 80%).

Ustalając podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracownika nie uwzględnia się w niej wynagrodzenia chorobowego, a także zasiłków - art. 18 ust. 2 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o sus. Ponadto z tej podstawy wyłącza się składniki wynagrodzenia określone w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. nr 161, poz. 1106 z późn. zm.). Powyższe przepisy zgodnie z art. 81 ust. 1 ustawy zdrowotnej, stosuje się też przy ustalaniu podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. Przy czym tę podstawę pomniejsza się o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, uwzględnia się w niej wynagrodzenie chorobowe oraz nie stosuje ograniczenia do rocznej kwoty granicznej (art. 81 ust. 5-6 ustawy zdrowotnej).

Ważne: Za pracownika obok składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne pracodawca rozlicza również składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP).

Pracodawca opłaca za pracowników obowiązkowe składki na Fundusz Pracy, ustalone od kwot stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (bez stosowania rocznego ograniczenia), wynoszących w przeliczeniu na okres miesiąca, co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę lub 80% tego wynagrodzenia w przypadku pracowników w pierwszym roku pracy. Tak wynika z art. 104 ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2008 r. nr 69, poz. 415 z późn. zm.).

Składkę na FGŚP za pracownika opłaca pracodawca, do którego stosuje się przepisy ustawy z dnia 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (Dz. U. nr 158, poz. 1121 z późn. zm.). Składkę tę ustala się od wypłat stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (bez stosowania rocznego ograniczenia). Dla ustalenia składki na FGŚP (inaczej niż przy składce na Fundusz Pracy) bez znaczenia jest wysokość oskładkowanego przychodu.

Pracodawca od wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia jest też obowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy, zgodnie z art. 32 ustawy o pdof.

  Przykład  

Przyjmując założenia z pytania i dodatkowo, że pracownik złożył oświadczenie PIT-2 uprawniające pracodawcę do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy o kwotę zmniejszającą podatek, tj. o kwotę 46,33 zł, to:

  • obciążenia składkowo-podatkowe pracownika wynoszą:
wyszczególnienie poz. wysokość
obciążeń
składkowo-podatkowych
wynagrodzenie za pracę - 1 - 1.200,00 zł
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 1) - 2 - 1.200,00 zł
składki na ubezpieczenia społeczne pobrane z wynagrodzenia pracownika (poz. 2 x 9,76% + poz. 2 x 1,5% + poz. 2 x 2,45%) - 3 - 164,52 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 1 - 3) - 4 - 1.035,48 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia pracownika (poz. 4 x 9%) - 5 - 93,19 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku
(poz. 4 x 7,75%)
- 6 - 80,25 zł
podwyższone koszty uzyskania przychodu - 7 - 139,06 zł
podstawa opodatkowania (poz. 1 - 7 - 3) - 8 - 896,00 zł
zaliczka przed pomniejszeniem o składkę zdrowotną
(poz. 8 x 18%) - 46,33 zł
- 9 - 114,95 zł
zaliczka do przekazania do urzędu skarbowego (poz. 9 - 6)

- 10 -

35,00 zł
kwota wypłaty (poz. 1 - 3 - 5 - 10) - 11 - 907,29 zł
  • obciążenia składkowe pracodawcy wynoszą:
wyszczególnienie poz. wysokość
obciążeń
składkowych
wynagrodzenie za pracę - 1 - 1.200,00 zł
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 1) - 2 - 1.200,00 zł
składki na ubezpieczenia społeczne
(poz. 2 x 9,76% + poz. 2 x 6,5% + poz. 2 x 1,93%)
- 3 - 218,28 zł
składka na Fundusz Pracy (poz. 2 x 2,45%) - 4 - 29,40 zł
składka na FGŚP (poz. 2 x 0,10%) - 5 - 1,20 zł
łączne obciążenie składkowe pracodawcy (poz. 3 + 4 + 5) - 6 - 248,88 zł

Uwaga: Przyjęliśmy, że właściwa dla pracodawcy stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 1,93%.

Gdyby pracownik wykonywał pracę w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze, o której mowa w ustawie z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (Dz. U. nr 237, poz. 1656 z późn. zm.), to pracodawca byłby obowiązany opłacać za niego składkę na Fundusz Emerytur Pomostowych (FEP). Wysokość tej składki wynosi 1,5% podstawy wymiaru, którą stanowi podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (przy jej ustalaniu stosuje się roczne ograniczenie).

www.SkladkaZUS.pl:

 Więcej na stronie www.RozliczenieWynagrodzenia.pl - sprawdź!
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

styczeń 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Vademecum kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.