składka ZUS, składki zdrowotne, składki społeczne, podstawa wymiaru składek
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 19 (283) z dnia 1.10.2010

Czy przekroczenie rocznej podstawy wymiaru składek emerytalno-rentowych rodzi obowiązek dokonania korekty zaliczki na podatek?

Otrzymaliśmy z ZUS informację o przekroczeniu w 2009 r. rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe u dwóch naszych pracowników. Po sporządzeniu korekty składek ZUS u tych pracowników wystąpiła niedopłata zaliczki na podatek za 2009 r. Czy w związku z tym powinniśmy sporządzić za 2009 r. korektę deklaracji PIT-4R i informacji PIT-11 tych pracowników? Czy pracownicy muszą złożyć do urzędu skarbowego korekty swoich zeznań rocznych?

Roczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej 30-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy. Jeżeli po przekroczeniu przez pracownika tej kwoty wymienione składki nadal były naliczane i przekazywane, wówczas zakład pracy obowiązany jest dokonać korekty tych składek.

Obowiązek sporządzenia za lata ubiegłe korekty dokumentów przekazywanych do ZUS nie oznacza, że korekty takiej wymagają też rozliczenia podatkowe za te lata. Zarówno sporządzona przez pracodawcę za rok 2009 deklaracja PIT-4R, jak i informacja PIT-11 odzwierciedla ją stan faktyczny istniejący w dniu ich sporządzenia.

Korekty nie wymagają także zeznania roczne składane przez pracowników. Zeznania te sporządzone zostały w oparciu o otrzymane z zakładu pracy informacje PIT-11, które, jak już wspomnieliśmy, odzwierciedlały stan faktyczny.

W podobnej kwestii wypowiedział się Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 21 stycznia 2010 r., nr IPPB2/415-669/09-2/AS, w której stwierdził: „W przypadku zwrotu składek za lata ubiegłe nie ma podstaw prawnych do zastosowania innych rozwiązań podatkowych, takich jak: obniżenie pobieranych na bieżąco składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe czy korekty informacji o dochodach uzyskanych przez pracownika na stosownym druku PIT-11 sporządzonej przez pracodawcę za lata poprzednie, gdyż informacja ta wystawiana za rok, ma odzwierciedlać stan faktyczny, a więc wysokości pobranych przez płatnika składek, a nie wysokości składek należnych. Natomiast w informacji o dochodach PIT-11 sporządzonej za rok, w którym dokonano zwrotu nadpłaconych składek, pracodawca wykazuje całość pobranych z dochodu pracownika składek, a kwotę zwróconych składek wykazuje łącznie z innymi przychodami pracownika".

Przypominamy, że zwrócona przez ZUS za pośrednictwem pracodawcy kwota nadpłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, w części sfinansowanej przez pracownika, jest przychodem ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu. Przychód ten nie stanowi podstawy wymiaru składek ZUS.
 

Przykład

Pracodawca we wrześniu 2010 r. dokonał pracownikowi zwrotu nadpłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w związku z przekroczeniem rocznej podstawy wymiaru składek na te ubezpieczenia w 2009 r.

Kwota nadpłaconych składek emerytalno-rentowych wynosiła 112,60 zł, a niedopłata składki zdrowotnej wynosiła 10,13 zł (z tego odliczeniu od zaliczki na podatek dochodowy podlegała składka zdrowotna w wysokości 8,73 zł).

Także we wrześniu 2010 r. pracodawca wypłacił pracownikowi wynagrodzenie za pracę. Pracownikowi przysługują koszty uzyskania przychodu w kwocie 111,25 zł oraz kwota zmniejszająca zaliczkę na podatek w wysokości 46,33 zł.

Obciążenia podatkowo-składkowe przedstawiają się następująco:
 

Wiersz Wyszczególnienie Kwota (zł)

 1

Wynagrodzenie

5.000,00

 2

Nadpłacone składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe 

112,60

 3

Przychód ze stosunku pracy (wiersz 1 + wiersz 2)

5.112,60

 4

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1)

5.000,00

 5

Składki na ubezpieczenia społeczne (wiersz 4 x 13,71%)

685,50

 6

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne 
(wiersz 4 - wiersz 5)

4.314,50

 7

Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 6 x 9%)

388,31

 8

Niedopłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%)

10,13

 9

Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 6 x 7,75%)

334,37

 10

Niedopłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%)

8,73

 11

Koszty uzyskania przychodu 

111,25

 12

Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 3 - wiersz 11 - wiersz 5)

4.316,00

 13

Zaliczka na podatek (wiersz 12 x 18%) - 46,33 zł

730,55

 14

Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 13 - wiersz 9 - wiersz 10)

387,00

 15

Do wypłaty (wiersz 3 - wiersz 5 - wiersz 7 - wiersz 8 - wiersz 14)

3.641,66

www.SkladkaZUS.pl:

 Więcej na stronie www.RozliczenieWynagrodzenia.pl - sprawdź!
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Vademecum Kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.